В письме Росфинмониторинга от 26.10.2022 № 07-03-05/23303 «О рассмотрении обращения» сообщается, в частности, что указанные лица обязаны выполнять требования законодательства в сфере ПОД/ФТ независимо от того, являются ли они зарегистрированными ИП или «самозанятыми». Обозначенная обязанность возникает на основании направления деятельности, осуществляемой физическим лицом, и не связана с применяемым им режимом налогообложения. В случае осуществления деятельности в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг при подготовке или осуществлении от имени или по поручению своего клиента сделок и операций, поименованных в статье 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ, на «самозанятых» граждан будет распространяться ряд требований, закрепленных в указанной норме закона.
Положение статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ не указывает, что исключительно деятельность, ведение которой требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности, подпадает под действие указанной нормы. В указанной норме прямо определены субъекты: лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг.
По мнению Росфинмониторинга, физические лица, осуществляющие бухгалтерские и юридические услуги и применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» при условии соблюдения норм Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», являются субъектом исполнения требований Федерального закона № 115-ФЗ при условии, если они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента перечисленные в пункте 1 статьи 7.1 Федерального закона № 115-ФЗ операции.